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稅務師《稅法一》考試真題（考生回憶版）(2024年全國)

　　一、單項選擇題

　　1.關(guān)于準予從增值稅銷項稅額中抵扣的進項稅額，下列說法正確的是(  )。

　　A.納稅人自辦理稅務登記至登記為一般納稅人期間取得的增值稅扣稅憑證，一律不得在登記為一般納稅人后抵進項稅額

　　B.納稅人自境外單位購進服務，從稅務機關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅準予抵扣

　　c.納稅人租入固定資產(chǎn)，既用于簡易計稅方法項目又用于集體福利的，準予全額抵扣

　　D.納稅人取得不動產(chǎn)的進項稅額可以按折舊年限分期抵扣

　　[答案]B

　　2.關(guān)于消費稅的征收環(huán)節(jié)，下列說法正確的是(  )。

　　A.煙酒在生產(chǎn)(進口)和批發(fā)環(huán)節(jié)征收

　　B.超豪華小汽車只在零售環(huán)節(jié)征收

　　C.成品油在生產(chǎn)(進口)環(huán)節(jié)征收

　　D.貴重首飾及珠寶玉石在零售環(huán)節(jié)征收

　　[答案]A

　　二、多項選擇題

　　1.下列稅收措施中，屬于稅收優(yōu)惠形式的有(  )。

　　A.起征點

　　B.即征即退

　　C.免征額

　　D.稅收附加

　　E.稅收加成

　　[答案]ABC

　　2.2024年1～3月，某企業(yè)(小規(guī)模納稅人)各月取得不含稅銷售收入依次為7萬元、9萬元和24萬元(含當月銷售不動產(chǎn)取得銷售收入15萬元)，上述業(yè)務的增值稅處理方法中，正確的有(  )。

　　A.納稅期限，一經(jīng)選擇，一個會計年度內(nèi)不得變更

　　B.如果放棄免稅，可以就放棄免稅的該筆銷售收入開具增值稅專用發(fā)票

　　C.如果按月納稅，銷售不動產(chǎn)應在不動產(chǎn)所在地預繳稅款

　　D.如果按月納稅，1～3月全部銷售額均可享受免稅政策

　　E.如果按季納稅，第一季度全部銷售額不享受免稅政策

　　[答案]ABCD

　　三、計算題

　　甲房地產(chǎn)開發(fā)公司為增值稅一般納稅人，開發(fā)F商品房項目(簡稱F項目)。

　　(1)2021年8月通過出讓方式取得市區(qū)一宗土地用于開發(fā)F項目，支付土地出讓金21000萬元，稅額630萬元，當年10月份開工建設(shè)，并于2022年12月份竣工，可售建筑面積35000m2。

　　(2)2022年3月取得預售許可證，竣工驗收前預售2000m2，取得不含稅預售房款6000萬元。

　　(3)發(fā)生房地產(chǎn)開發(fā)成本32460萬元。

　　(4)為建設(shè)F項目，向本地商業(yè)銀行貸款4000萬元，支付貸款利息合計220萬元(在建期間發(fā)生的利息支出160萬元已計入開發(fā)成本，項目竣工后利息支出60萬元計入財務費用)，已取得金融機構(gòu)貸款證明。

　　(5)截至2024年2月，銷售商品房面積29500m2(不含預售商品房面積)，取得不含稅銷售額100300萬元。預售的商品房竣工驗收后，交付業(yè)主，2024年3月主管稅務機關(guān)要求甲公司針對F項目辦理土地增值稅清算。假設(shè)計算增值稅的銷項稅額抵減沖減相應的土地成本，清算時與轉(zhuǎn)讓F項目有關(guān)的稅金為554.65萬元(不含增值稅)。當?shù)卣?guī)定房地產(chǎn)開發(fā)費用準予扣除的比例為國家規(guī)定的最高比例。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：

　　(1)F項目土地增值稅清算時應稅收入為(  )萬元。

　　A.106300

　　B.119000

　　C.107100

　　D.94500

　　[答案]A

　　[解析]應稅收入=6000+100300=106300(萬元)

　　(2)F項目土地增值稅清算時可扣除的開發(fā)成本為(  )萬元。

　　A.29070

　　B.27359.14

　　C.29214

　　D.27224.29

　　[答案]A

　　【解析]銷售比例=(2000+29500)÷35000X100%=90%開發(fā)成本=(32460-160)X90%=29070(萬元)

　　(3)F項目土地增值稅清算時可扣除的開發(fā)費用為(  )萬元。

　　A.2546.82

　　B.2716.50

　　C.2624.85

　　D.2568.82

　　[答案]A

　　[解析]取得土地使用權(quán)支付的金額=(21000÷1.09+630)X90%=17906.45(萬元)[提示]注意題目給出的條件，銷項稅額抵減沖減了土地成本。

　　開發(fā)成本=(32460-160)X90%=29070(萬元)

　　開發(fā)費用=220X90%+(17906.45+29070)X5%=2546.82(萬元)

　　(4)F項目土地增值稅清算時，甲公司應繳納土地增值稅(  )萬元。

　　A.11835.78

　　B.16371.38

　　C.15747.16

　　D.15757.06

　　[答案]D

　　[解析]轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)稅金=554.65(萬元)

　　加計扣除的金額=(17906.45+29070)20%=9395.29(萬元)

　　可以扣除項目的合計金額=17906.45+29070+2546.82+554.65+9395.29=59473.21(萬元)。

　　增值額=106300-59473.21=46826.79(萬元)

　　增值率=46826.79÷59473.21X100%=78.74%

　　應繳納土地增值稅=46826.79X40%-59473.21X5%=15757.06(萬元)