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稅務(wù)師《稅法一》考試真題（考生回憶版）(2024年湖南省)

　　一、單項選擇題

　　1.關(guān)于準(zhǔn)予從增值稅銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額，下列說法正確的是(  )。

　　A.納稅人自辦理稅務(wù)登記至登記為一般納稅人期間取得的增值稅扣稅憑證，一律不得在登記為一般納稅人后抵進(jìn)項稅額

　　B.納稅人自境外單位購進(jìn)服務(wù)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅準(zhǔn)予抵扣

　　c.納稅人租入固定資產(chǎn)，既用于簡易計稅方法項目又用于集體福利的，準(zhǔn)予全額抵扣

　　D.納稅人取得不動產(chǎn)的進(jìn)項稅額可以按折舊年限分期抵扣

　　[答案]B

　　2.關(guān)于消費稅的征收環(huán)節(jié)，下列說法正確的是(  )。

　　A.煙酒在生產(chǎn)(進(jìn)口)和批發(fā)環(huán)節(jié)征收

　　B.超豪華小汽車只在零售環(huán)節(jié)征收

　　C.成品油在生產(chǎn)(進(jìn)口)環(huán)節(jié)征收

　　D.貴重首飾及珠寶玉石在零售環(huán)節(jié)征收

　　[答案]A

　　二、多項選擇題

　　1.下列稅收措施中，屬于稅收優(yōu)惠形式的有(  )。

　　A.起征點

　　B.即征即退

　　C.免征額

　　D.稅收附加

　　E.稅收加成

　　[答案]ABC

　　2.2024年1～3月，某企業(yè)(小規(guī)模納稅人)各月取得不含稅銷售收入依次為7萬元、9萬元和24萬元(含當(dāng)月銷售不動產(chǎn)取得銷售收入15萬元)，上述業(yè)務(wù)的增值稅處理方法中，正確的有(  )。

　　A.納稅期限，一經(jīng)選擇，一個會計年度內(nèi)不得變更

　　B.如果放棄免稅，可以就放棄免稅的該筆銷售收入開具增值稅專用發(fā)票

　　C.如果按月納稅，銷售不動產(chǎn)應(yīng)在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款

　　D.如果按月納稅，1～3月全部銷售額均可享受免稅政策

　　E.如果按季納稅，第一季度全部銷售額不享受免稅政策

　　[答案]ABCD

　　三、計算題

　　甲房地產(chǎn)開發(fā)公司為增值稅一般納稅人，開發(fā)F商品房項目(簡稱F項目)。

　　(1)2021年8月通過出讓方式取得市區(qū)一宗土地用于開發(fā)F項目，支付土地出讓金21000萬元，稅額630萬元，當(dāng)年10月份開工建設(shè)，并于2022年12月份竣工，可售建筑面積35000m2。

　　(2)2022年3月取得預(yù)售許可證，竣工驗收前預(yù)售2000m2，取得不含稅預(yù)售房款6000萬元。

　　(3)發(fā)生房地產(chǎn)開發(fā)成本32460萬元。

　　(4)為建設(shè)F項目，向本地商業(yè)銀行貸款4000萬元，支付貸款利息合計220萬元(在建期間發(fā)生的利息支出160萬元已計入開發(fā)成本，項目竣工后利息支出60萬元計入財務(wù)費用)，已取得金融機(jī)構(gòu)貸款證明。

　　(5)截至2024年2月，銷售商品房面積29500m2(不含預(yù)售商品房面積)，取得不含稅銷售額100300萬元。預(yù)售的商品房竣工驗收后，交付業(yè)主，2024年3月主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求甲公司針對F項目辦理土地增值稅清算。假設(shè)計算增值稅的銷項稅額抵減沖減相應(yīng)的土地成本，清算時與轉(zhuǎn)讓F項目有關(guān)的稅金為554.65萬元(不含增值稅)。當(dāng)?shù)卣?guī)定房地產(chǎn)開發(fā)費用準(zhǔn)予扣除的比例為國家規(guī)定的最高比例。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：

　　(1)F項目土地增值稅清算時應(yīng)稅收入為(  )萬元。

　　A.106300

　　B.119000

　　C.107100

　　D.94500

　　[答案]A

　　[解析]應(yīng)稅收入=6000+100300=106300(萬元)

　　(2)F項目土地增值稅清算時可扣除的開發(fā)成本為(  )萬元。

　　A.29070

　　B.27359.14

　　C.29214

　　D.27224.29

　　[答案]A

　　【解析]銷售比例=(2000+29500)÷35000X100%=90%開發(fā)成本=(32460-160)X90%=29070(萬元)

　　(3)F項目土地增值稅清算時可扣除的開發(fā)費用為(  )萬元。

　　A.2546.82

　　B.2716.50

　　C.2624.85

　　D.2568.82

　　[答案]A

　　[解析]取得土地使用權(quán)支付的金額=(21000÷1.09+630)X90%=17906.45(萬元)[提示]注意題目給出的條件，銷項稅額抵減沖減了土地成本。

　　開發(fā)成本=(32460-160)X90%=29070(萬元)

　　開發(fā)費用=220X90%+(17906.45+29070)X5%=2546.82(萬元)

　　(4)F項目土地增值稅清算時，甲公司應(yīng)繳納土地增值稅(  )萬元。

　　A.11835.78

　　B.16371.38

　　C.15747.16

　　D.15757.06

　　[答案]D

　　[解析]轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)稅金=554.65(萬元)

　　加計扣除的金額=(17906.45+29070)20%=9395.29(萬元)

　　可以扣除項目的合計金額=17906.45+29070+2546.82+554.65+9395.29=59473.21(萬元)。

　　增值額=106300-59473.21=46826.79(萬元)

　　增值率=46826.79÷59473.21X100%=78.74%

　　應(yīng)繳納土地增值稅=46826.79X40%-59473.21X5%=15757.06(萬元)